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營(yíng)改增后因公衣食住行需要索取什么發(fā)票？“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”？“增值稅普通發(fā) 票”？

員工報(bào)銷(xiāo)指南

    根據(jù)財(cái)稅[2016] 36號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知，目前建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。從員工日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)看，我們應(yīng)該注意以下報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題：

哪些項(xiàng)目可以抵扣

辦公用品/電子耗材------17%

公路通行（5月-7月）----3%/5%

車(chē)輛租賃---------------17%

水費(fèi)/電費(fèi)--------------13%/17%

房屋租賃---------------11%

物業(yè)管理---------------6%

郵電費(fèi)-----------------11%/6%

會(huì)議費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)----------6%

必須要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票！

哪些情形不能抵扣

集體福利費(fèi)；

個(gè)人消費(fèi)、餐費(fèi)；

免稅項(xiàng)目支出；

供應(yīng)商無(wú)法取得抵扣憑證；

增值稅普通發(fā)票。

 提示：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)和餐飲服務(wù)在此次實(shí)施辦法中明文規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)也無(wú)法抵扣。

    住宿則要根據(jù)費(fèi)用的具體性質(zhì)來(lái)決定是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在能夠抵扣的情況下，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅下個(gè)人在酒店退房時(shí)只需向酒店提供單位名稱(chēng)即可開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需提供包括企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行和賬戶(hù)等信息，滿(mǎn)足發(fā)票開(kāi)具要求，但無(wú)需提供書(shū)面證明材料。

舉例說(shuō)明

招待費(fèi)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)全都是不能抵扣的，即使增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不行，如果招待客人住宿的話(huà)，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，同樣無(wú)法抵扣。

差旅費(fèi)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是無(wú)法抵扣的。但如果駕駛公司自有車(chē)輛出差，就不屬于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，行駛過(guò)程中花費(fèi)的汽油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、通行費(fèi)等，如果能取得增值稅專(zhuān)票，其進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣。如果是租車(chē)出行的話(huà)，車(chē)子租賃17%的稅款也能參加抵扣了。一定不要忘記開(kāi)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”！

 營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率。如果購(gòu)入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的。

福利費(fèi)：作為福利支出的東西全都是無(wú)法抵扣的。

會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)：會(huì)議費(fèi)專(zhuān)票的稅款是可以抵扣的，不過(guò)，注明了餐費(fèi)的部分，得要摳出來(lái)，不能抵扣的。

提示：增值稅下，簽訂合同請(qǐng)一定注明是含稅價(jià)，還是不含稅價(jià)，約定提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)提示

·5月1日起，原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。五一之后，盡量要取得專(zhuān)票。

·為自己、為他人、介紹他人、讓他人為自己，開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的發(fā)票，都稱(chēng)為虛開(kāi)增值稅發(fā)票。虛開(kāi)增值稅發(fā)票在法律上已經(jīng)上升到刑法層面了，所以大家一定不要虛開(kāi)增值稅

發(fā)票。